一、企业所得税纳税主体

1、缴纳的主体

境内企业、其他取得收入的组织。

2、不缴纳的主体

个人独资企业、合伙企业。

3、居民企业

境内所得、境外所得。

4、非居民企业

境内有机构场所25%：境内所得、境外但有实际联系所得。

境内无机构场所、所得与机构无实际联系：20%。

二、企业所得税税收优惠

总原则：国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

1、非居民企业的优惠

境内未设机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，税率为20%。

2、不征税收入

收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3、公益性捐赠支出

企业所发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4、亏损

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长≤5年。

5、免税收入

国债利息收入；

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

符合条件的非营利组织的收入。

6、免征、减征企业所得税

从事农林牧渔业项目的所得。

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

符合条件的技术转让所得。

7、加计扣除

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

8、特殊企业可以享受税收优惠

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可发按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

一、居民纳税人和非居民纳税人

1、居民纳税人

境内有住所、无住所但境内居住满1年：境内境外所得。

2、非居民纳税人

无住所，不居住、无住所，境内居住不满1年：境内所得。

二、个税应纳税所得的范围、纳税申报

1、应纳税所得的范围

现金；

实物；

有价证券；

其他形式的经济利益。

个人对教育、其他公益事业捐赠部分，可在应纳税所得中扣除。

2、纳税申报

年所得12万元以上的；

从境内2处或者2处以上取得工资、薪金所得的；

从境外取得所得的；

取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。