新个人所得税计算公式,新个人所得税计算方法?

2010年8月12日

    一、新个人所得税计算公式、工资薪金所得应纳税额如何计算?

1.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

2.应纳税所得额=月工资薪金收入-2000

3.如果是外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员,还需扣除附加减除费用2800元

4.2000元的生计费扣除标准和2800元的附件费用扣除标准都是在2008年3月1日起开始实施的在之前分别为1600元和3200元

5.附件减除费用使用的范围:

1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。
2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

6.速算扣除数是指在采取超额累进税率征税的情况下,根据超额累计税率表中划分的应纳税所得额的级距和税率,先用全额累进方法计算出税额,再减去用超额累进方法计算的应征税额以后的差额。

7.设应纳税所得额为2000,则速算扣除数=2000*10%-(500*5%+(2000-500)*10%)2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10%=500*(10%-5%)=25

8.举例:王某的2008年3月份的工资为1600元,当月一次性取得上年奖金6000元,王某全年应缴纳个人所得税多少?

1)判断适用税率和速算扣除数:

【6000-(2000-1600)】/12=466.7(元);适用税率5%

2)应纳税额=【6000-(2000-1600)】 *5%=280(元)

    二、新个人所得税计算方法、个体工商户的生产经营所得的征税问题?

1.个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额

2.业主费用扣除标准统一确定为24000元/年

3.从业人员工资扣除标准由省、自治区、直辖市税务机关确定

4.生产经营期间借款利息支出,凡有合法证明的,按不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额以内部分,准予扣除

5.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数

6.要区分个体工商户生产经营所得与取得的其他方面所得的划分

7.从联营企业分回的利润,应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税

8.个体工商户王某在生产经营的同时著书取得的稿酬所得,应按稿酬所得缴纳个人所得税

    三、个人所得税如何计算、个人独资企业、合伙企业生产经营所得的纳税问题?

1.查帐征收的计税规则

1)投资者的工资不能扣除,只能按规定标准的扣除生计费2400元/年
2)投资者个人及家庭发生的生计费不是经营支出,不能税前扣除,生活费与经营费在一起的,一律不能扣除
3)经营与生活用固定资产划分不清的,税务机关核定其允许扣除的折旧费的数额及比例
4)年度广告费和业务宣传费不超过销售收入的2%的部分,可据实列支;超过部分,可无限期结转
5)计提的各种准备金不能税前扣除

6)兴办两个以上独资企业,于年终汇算清缴时,采用以上步骤:

A.汇总其投资经营的所有企业的经营所得
B.按汇总所得作为应纳税所得额,并按此金额水平确定税率计算整体应纳税额
C.将整体应纳税额按各企业经营所得占总体经营所得的比重分配,算出各企业的应纳税额
D.算出各企业应补缴的税额

2.核定征税方式

1)包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式
2)实行核定征收的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策
3)查账征税改为核定征税的纳税人,查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部份,不得再继续弥补

    四、企业所得税计算方法、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算方法?

1.对承包、承租经营所得的界定:

1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得适用九级超额累进税率。
2)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、承租方缴纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,适用5级超额累进税率。

2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用的余额,为应纳税所得额。

3.收入总额是指纳税人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金的所得之和

4.按年计算,分次交纳。一年内分次得到承包承租收入要预交个人所得税,年终后3个月内汇算清缴,多退少补。

    五、个人所得税怎么计算、劳务报酬所得的纳税问题?

1.应纳税额所得额的计算

1)每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元
2)每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额*(1-20%)

2.关于次的规定:

1)只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;
2)属于同一事项连续收入的,以一个月内取得的收入为一次。

3.适用的税率:

使用20%的比例税率,但是,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可实行加成征收。

4.为纳税人代缴税款的计算办法

1)不含税收入额为3360元(即含税收入额为4000元)以下的:应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
2)不含税收入额为3360元(即含税收入额为4000元)以上的:应纳税所得额=(不含税收入额-速算扣除数)*(1-20%)/(1-税率*(1-20%))

    六、个人所得税计算标准、稿酬所得的征税问题?

1.应纳税额所得额的计算

1)每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元
2)每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额*(1-20%)

2.关于次的规定

1)同一作品再出版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税
2)同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税
3)同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的收入合并为一次
4)同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次
5)同一作品在出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应以以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税

3.适用税率

适用20%的比例税率,并按应纳税减征30%,所以实际税率为14%

4.劳务报酬所得与工资薪金所得、稿酬所得的区别

1)从任职雇佣单位取得的所得是工资薪金所得;个人独立从事非雇佣劳务活动取得的所得是劳务报酬所得。
2)不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得;作品以图书、报刊形式出版、发表的所得为稿酬所得。
3)因工作原因在本单位刊物发表作品的所得为工资薪金所得,在外单位刊物出版发表的作品取得的所得为稿酬所得。

    七、个人所得税计算办法、特许权使用费所得纳税问题?

1.应纳税额所得额的计算

1)每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元
2)每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额*(1-20%)

2.关于次的规定

以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次,如果是分笔支付,则应将各笔收入相加为一次收入。

    八、财产租赁所得的纳税问题

1.应纳税所得额的计算:

1)每次(月)收入不超过4000元的:应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)-800】
2)每次(月)收入超过4000元的:应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)】*(1-20%)

2.关于次的规定

财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次

3.税率

1)20% 的比例税率
2)2001年1月1日起,对个人按市场价出租的住房,暂按10%的税率征收所得税。

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