税收优先权、代位权、撤销权

一、税收优先权

1、税收优先权要解决征税与债权、税收与罚款等关系。

2、无担保债权

先还税，后还无担保债权（税收有优先权）。

3、抵押权、质押权、留置权（看时间）

先欠税，后设定抵押权、质押权、留置权；先还税，后还担保债权（税收有优先权）。

先抵押、质押、被留置，后欠税；先还债，后还税（税收无优先权）。

4、罚款、没收违法所得

税收均优先于罚款、没收违法所得。

二、税收代位权、税收撤销权

1、代位权

有懈怠（欠税人怠于行使到期债权）；

有损害（对国家税收造成损害）；

找法院（税务机关向法院请求以自己的名义代位行使）；

不免责（不免欠税人尚未履行的纳税义务和法律责任）；

有限度（以纳税人的债权为限，除专属于欠税人自身的债权）。

2、撤销权

有过错（欠税人放弃、无偿转让；低价转让+受让人知道）；

有损害（对国家税收造成损害）；

找法院（税务机关向法院请求以自己的名义代位行使）；

不免责（不免欠税人尚未履行的纳税义务和法律责任）；

有限度（以债权为限，行使撤销权的必要费用由纳税人负担）。