税收保全措施和强制执行措施

一、税收保全措施

1、时间点

在规定的纳税期之前。

2、对象

从事生产、经营的纳税人（不包括非生产经营的纳税人）。

3、行政行为

经县以上税务局（分局）局长批准。

4、前提

责令限期缴纳；

在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿迹象的，可责成提供纳税担保。

不能提供纳税担保，经局长批准，可采取税收保全措施。

5、具体措施

查封、扣押、冻结价值相当于应纳税款的商品等；

限期期满仍未缴纳税款的，经局长批准，可采取：扣缴税款、拍卖、变卖。

先保全再执行。

6、必需品不保全不强制执行

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、一处以外的住房：可保全可强制执行。

对单位5000元以下的其他生活用品，不保全不强制执行。

二、税收强制执行措施

1、时间点

欠税：未按照规定的期限缴纳或者解缴税款。

2、对象

从事生产经营的纳税人（不包括非生产经营的纳税人）；扣缴义务人；纳税担保人。

3、行政行为

经县以上税务局（分局）局长批准。

4、前提

责令限期缴纳；

预期未缴纳的，经局长批准，可采取强制执行措施。

5、具体措施

扣缴税款；

查封、扣押、依法拍卖、变卖价值相关于应纳税款的商品等；

或保全或执行。

6、必需品不保全不强制执行

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、一处以外的住房：可保全可强制执行。

对单位5000元以下的其他生活用品，不保全不强制执行。

三、离境清税制度

1、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

2、未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。